“进一步减轻中低收入群体负担”

12月14日，财政部、国家税务总局联合发布个人所得税综合所得精算相关政策问题公告，确定了不需要进行年度精算的情况等政策，进一步减轻了中低收入群体的负担。

此外，税务总局还发布了《2019年度个人所得税综合所得精算部分事项公告(意见征稿)》(以下简称《意见征稿》)，确定了相关操作流程，并于12月14日至26日向社会公开征求意见。 《征求意见稿》确定了为纳税人提供高效快捷的纳税方法和流程。

2019年1月1日起，新个体所得税法将全面实施。 此次税费改革除提高起征点和增加6项专项附加扣除外，还建立了综合与分类相结合的个人所得税制，其中综合所得需进行年度清算缴纳。

为什么我的工资、劳务报酬、稿酬、专利权录用费所得已经被扣除了个人所得税，需要进行年度纳税申报吗？ 关于年度汇款，很多人有这个疑问。

对此，中国社会科学院财经战术研究院研究员张斌表示，这些收入在代扣代缴阶段，代扣代缴义务人征收的税款为税款代扣代缴，这四个收入项目需要作为综合收入按年度合并， 以各纳税年度的收入额扣除费用后6万元和依法明确扣除后的余额为应纳税所得额，应用税率表计算得出的即为纳税人的年度应纳税额，这个数字是已经缴纳的税款和对象，在年度纳税申报时，

简单来说，就是在平时预付税款的基础上，&lsquo； 查漏补漏，汇总收支，按年算账，多还少还，实现纳税人准确履行最终纳税义务。 北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说。 中国税收研究会学术委员汪蔚青介绍说:“税收结算清算是国际通行方法，许多国家和地区都设立了这一制度。”

值得注意的是，《征求意见稿》根据两部门的公告规定，确定符合三种情况之一的，纳税人不需要进行年度汇算清缴处理。 前两种情况属于本来要处理年度汇款，并且需要补税的部分纳税人，包括纳税人补税，但综合所得年收入在12万元以下的。 纳税人年度汇款所需的应纳税额不超过400元的。 第三种情况是纳税人预缴的税额与年度应纳税额一致或者不申请年度精算税控。

李旭红认为，规定免除精算义务的情况有助于进一步减轻纳税人特别是中低收入群体的负担，降低纳税人的合规价格，持续释放改革红利。 免除结汇义务给很多公司的员工带来了便利，追缴金额在400元以下免除结汇义务是减税&lsquo； 红包。 中国林产工业协会地板专业委员会副理事长、浙江省地板协会会长徐伟说。

根据《意见征集稿》，2019年度需要结汇的，可以分为退税、补缴两种。

一种是平时多交税，需要申请退税的纳税人。 只要纳税人平时因扣除不足和没有申请扣除等理由多预缴税款，就可以申请退税。

例如，纳税人2019年度综合所得年收入不足6万元，但平时已预缴过税的，可以申请退税。 纳税人在2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但在预缴税款时没有扣除的，在年度汇款时报告有关情况后，可以补缴扣除。

另一类是应少预缴税款，补缴税款的纳税人。 虽然追加征税是纳税人的义务，但从有利于纳税人的立场出发，国家对全年的汇款追加征税作出了例外规定。 即，只有综合收入年收入超过12万元，且全年汇款追缴金额在400元以上的纳税人，才需要处理全年的汇款进行追缴。

专家指出，一种常见的情况是，年度汇款可能需要或需要补税。 例如，在两家以上的公司工作、雇佣、领取工资、预缴税款时，反复扣除了基本扣除费用( 5000元/月)。 除工资外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、专利权聘用费，综合各项目综合所得的所得，得出了适用综合所得的年税率高于代扣率等原因。

除了确定规定纳税人不需要进行年度精算的情况，免除了相当一部分纳税人因年度精算而承担的追缴义务外，税务总局还通过流程上的科学设计，提供了高效、快捷的纳税方法，最大程度地便利了广大纳税人。

《意见征集稿》规定了进行年度决算的三种方法。 自己做，公司做，请人做。

首先，纳税人可以自行进行年度结算。 税务机关推出一系列优化服务措施，通过个人所得税手机应用、主页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询，帮助纳税人顺利完成年度汇算清缴。 因年龄大、行动不便等原因独立完成年度结算有特殊困难的，由纳税人提出申请，税务机关也可以提供个性化的年度结算服务。

其次，考虑到许多纳税人首先从一家公司领取工资，公司对纳税人纳税相关的新闻有比较全面、准确的了解，为了使纳税人更好地进行年度结算，《意见征稿》规定，纳税人可以通过工资或连续取得劳务报酬来获得收入 规定由保险营销员或证券经纪人等扣缴义务人代为办理。

第三，纳税人可以根据自身情况和条件，自主委托涉税专业服务机构或者其他机构、个人代为办理年度汇算清缴。

《征求意见稿》指出，许多纳税人可以优先通过网上税务局、个人所得税手机应用预填报告单，通过三个阶段的核查、编辑、确认完成申报，轻松享受税费改革的红利，体现出的平民理念是一大亮点。 北京大学经济学院财政学系主任刘怡说。

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